台灣進口關稅完全指南

進口一批貨要繳的稅,不是只有關稅一項。多數人算漏的是營業稅的稅基包含關稅,以及某些商品還要另外繳貨物稅。這篇把台灣進口稅費從完稅價格開始拆到最後一筆,每個數字都對得上法條,並標出最容易算錯的三個地方。

最後更新:2026-08

進口稅費由三層組成

台灣進口貨物的稅費是疊加的:先以完稅價格課關稅,再以「完稅價格加關稅」為稅基課 5% 營業稅,部分商品在這之間還要插入一筆貨物稅。 三層的稅基層層墊高,所以計算順序不能顛倒。

多數人只算第一層。實際到手的稅單通常比預期高,原因幾乎都出在第二層的稅基 —— 營業稅不是對商品價格課 5%,而是對「完稅價格加進口稅捐」課 5%。

層	項目	稅基	稅率
第一層	關稅	完稅價格(CIF)	依稅則號列,0% 至 500% 以上
第二層	貨物稅(僅特定商品)	完稅價格 + 關稅	依貨物稅條例
第三層	營業稅	完稅價格 + 關稅 + 貨物稅	5%

依加值型及非加值型營業稅法第 20 條,進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅捐後之數額計算營業稅額;應徵貨物稅或菸酒稅者,再加計該稅額後計算。

完稅價格是三個數字的和

完稅價格 = 商品價格 + 國際運費 + 保險費,國際貿易上稱 CIF(Cost, Insurance and Freight)。

這是整個計算的起點,也是最常被低估的地方。一件商品標價 3,000 元、國際運費 800 元、保險費 50 元,完稅價格是 3,850 元而不是 3,000 元 —— 差的這 850 元會一路放大到後面每一層。

海運大宗貨物的運費占比可能超過商品價值的兩成,這種情況下用商品價格估稅會嚴重失準。完稅價格的組成細節與各種例外情形,見完稅價格怎麼算與運費與保險費計入完稅價格的實務。

關稅稅率由稅則號列決定

台灣的進口稅則共 12,594 個號列,採國際調和制度(HS)的前六碼加台灣自訂的後五碼,合計 11 碼。同一件商品歸到不同號列,稅率可能差十倍以上。

稅率不能用商品名稱推估。以服飾為例,針織與梭織分屬第 61 章與第 62 章,材質是棉、聚酯或羊毛又各自不同號列,稅率區間橫跨數個級距。號列怎麼查、歸錯會怎樣,見 HS Code 完全指南。

各類商品的實際稅率分布可查台灣進口關稅稅率表,共 21 個類別,標示各類的零關稅比例與稅率區間。

貨物稅:七大類商品的額外一筆

依貨物稅條例,下列七大類貨物不論國產或進口都要課徵貨物稅:

類別	課稅方式與稅率(部分)
橡膠輪胎	大客車、大貨車使用者從價徵收 10%
水泥	從量課徵。卜特蘭高爐水泥每公噸 280 元;代水泥及其他水泥每公噸 440 元
飲料品	從價課徵。無添加糖者及合於國家標準之純天然果汁、蔬菜汁等免稅
平板玻璃	從價課徵
油氣類	從量課徵
電器類	從價課徵
車輛類	小客車 12%;貨車、大客車及其他車輛 15%;機車 17%

個人跨境購物最常踩到的是電器類與飲料品。 進口一台冷氣或一箱含糖飲料,除了關稅與營業稅,還有一筆貨物稅,而且這筆貨物稅會被計入營業稅的稅基。三種稅的關係見進口稅、營業稅、貨物稅的差異。

免稅門檻:2,000 元,但有兩個限制

依關稅法第 49 條第 2 項,同批進口貨物完稅價格合併計算在財政部公告限額以下者免稅,現行限額為新臺幣 2,000 元。免徵的範圍包含關稅以及海關代徵的營業稅與貨物稅。

兩個限制讓這個門檻沒有想像中好用:

第一,不是所有商品都適用。 菸酒與實施關稅配額的農產品排除在外,不論金額多低都要課稅。

第二,有次數上限。 同一納稅義務人於半年度內適用低價免稅放行逾 6 次者,認定為進口次數頻繁,之後不再適用。半年度指每年 1 月至 6 月及 7 月至 12 月,以報單所載進口日期為準,每年 1 月 1 日及 7 月 1 日重行計算。

還有一個常見誤解:這是門檻制,不是扣除額制。完稅價格 2,001 元的貨物,關稅以 2,001 元全額計算,不是只課超過的 1 元。集運併箱時多件商品合併計算完稅價格,很容易一次跨過門檻。

詳細規定見 NT$2,000 免稅門檻與頻繁進口怎麼認定。

實際算一次

以一件從日本寄回台灣的商品為例,商品價格 8,000 元、國際運費 1,200 元、保險費 100 元,稅則稅率假設為 5%:

步驟	計算	金額
完稅價格	8,000 + 1,200 + 100	9,300
關稅	9,300 × 5%	465
營業稅	(9,300 + 465) × 5%	488
應繳稅費合計	465 + 488	953

如果只用商品價格 8,000 元乘 5% 再乘 5%,會算出 820 元,比實際少 133 元。差距來自兩處:運保費沒計入,以及營業稅的稅基漏掉了關稅。

實際數字可用台灣進口關稅計算機輸入試算,會逐項列出完稅價格、關稅與營業稅。

誰是納稅義務人

依關稅法第 6 條,進口貨物的納稅義務人為收貨人、提貨單或貨物持有人。

實務上這決定兩件事:免稅次數算在誰頭上,以及貨物出問題時誰要負責。以他人名義報關以規避次數限制,除了次數其實算在對方身上,還可能構成違章。個人與商業進口的判定差異,見個人自用與商業進口的判定。

什麼時候會被課到你沒預期的稅

三種情形最常見:

運費被低估。 賣家標的「免運」不代表國際運費為零,海關會依實際運費或推定運費計入完稅價格。

申報價格被否定。 海關認為申報價格明顯偏低時,會依關稅法的估價順序改用其他方法認定完稅價格。六種估價方法的適用順序,見關稅估價的六種方法。

商品另有貨物稅。 電器與飲料是個人進口最常忽略的兩類。

其他常見的計算錯誤整理在進口稅費試算最常見的八個錯誤。

稅費之外的到岸成本

估算進口成本時,稅只是其中一部分。這些不是稅但同樣要付:

項目	說明
報關費	依報單類別與報關行收費
倉租	貨物在海關或倉庫等待期間
國內配送	從口岸到你手上
代墊稅款服務費	快遞業者先墊稅款的手續費
查驗衍生成本	被抽中查驗的開箱與延遲

被抽中查驗是最難預估的一項,因為通關方式由系統決定。

相關資源

想直接算數字,用台灣進口關稅計算機輸入商品價格、運費與保險費即可。想知道自己的商品屬於哪個稅率級距,查台灣進口關稅稅率表。從國外網購寄回台灣的完整規則,見海外網購進口台灣完整指南。

法規原文可查關稅法、貨物稅條例與加值型及非加值型營業稅法。

常見問題

台灣進口關稅怎麼算?

關稅 = 完稅價格 × 關稅稅率。完稅價格是商品價格加國際運費加保險費(CIF),不是只看商品售價。稅率依貨物的稅則號列決定,台灣稅則共 12,594 個號列,稅率從 0% 到 500% 以上都有,不能用「平均稅率」推估。

進口除了關稅還要繳什麼稅?

一律要繳 5% 營業稅,稅基是完稅價格加關稅,不是只有商品價格。若屬貨物稅條例列舉的七大類貨物(橡膠輪胎、水泥、飲料品、平板玻璃、油氣類、電器類、車輛類),還要另繳貨物稅,且該筆貨物稅也要計入營業稅的稅基。

多少錢以下可以免稅?

依關稅法第 49 條第 2 項,同批進口貨物完稅價格在財政部公告限額(新臺幣 2,000 元)以下者,免徵關稅與海關代徵的營業稅及貨物稅。但菸酒、實施關稅配額的農產品,以及進口次數頻繁者不適用。

免稅額度有次數限制嗎?

有。同一納稅義務人於半年度內進口貨物適用低價免稅規定放行逾 6 次者,即認定為進口次數頻繁,之後不再適用免稅。半年度指每年 1 月至 6 月及 7 月至 12 月,每年 1 月 1 日及 7 月 1 日重行計算。

完稅價格 2,001 元的貨物,是只課超過的 1 元嗎?

不是。低價免稅是門檻制不是扣除額制,超過限額就按完稅價格全額課徵。完稅價格 2,001 元的貨物,關稅是以 2,001 元乘上稅率,不是以 1 元計算。集運併箱時尤其要注意,多件商品會合併計算完稅價格。