進口稅、營業稅、貨物稅

進口稅費算錯,八成是因為把三種稅當成同一件事。它們的稅基不同、課徵順序也不同,而且後一種稅的稅基包含前一種稅。搞清楚這個疊加關係,估算才會準。

最後更新:2026-08

三種稅的稅基不一樣

進口貨物的稅費是疊加的:關稅以完稅價格為稅基,貨物稅在其後,營業稅的稅基則包含前面兩者。 順序錯了,金額就錯了。

稅目	稅基	稅率	適用範圍
關稅	完稅價格(CIF)	依稅則號列	全部進口貨物
貨物稅	完稅價格 + 關稅	依貨物稅條例	七大類特定貨物
菸酒稅	依菸酒稅法	從量為主	菸、酒
營業稅	完稅價格 + 關稅 + 貨物稅(或菸酒稅)	5%	全部進口貨物

法源是加值型及非加值型營業稅法第 20 條:進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅捐後之數額計算營業稅額;該貨物如係應徵貨物稅或菸酒稅者,應按前項數額加計貨物稅額或菸酒稅額後計算營業稅額。

關稅:唯一由商品分類決定稅率的一種

關稅的稅率不是固定值,由貨物的稅則號列決定。台灣進口稅則共 12,594 個號列,稅率從 0% 到 500% 以上都有。

這是三種稅裡唯一需要「查」的 —— 另外兩種的稅率是固定或列舉的。稅則怎麼查、歸錯會怎樣,見 HS Code 完全指南;各類商品的稅率分布可查台灣進口關稅稅率表。

貨物稅:七大類商品的額外一筆

依貨物稅條例,下列七大類貨物不論國產或進口都課徵貨物稅,進口時由海關代徵:

類別	課稅方式	稅率或稅額
橡膠輪胎	從價	大客車、大貨車使用者 10%
水泥	從量	卜特蘭高爐水泥每公噸 280 元;代水泥及其他水泥每公噸 440 元
飲料品	從價	無添加糖者及合於國家標準之純天然果汁、蔬菜汁等免稅
平板玻璃	從價	依條例規定
油氣類	從量	依條例規定
電器類	從價	依條例規定
車輛類	從價	小客車 12%;貨車、大客車及其他車輛 15%;機車 17%

個人跨境購物最常踩到電器類與飲料品。 從國外買一台家電或一箱含糖飲料回來,除了關稅與營業稅還有貨物稅,而且這筆貨物稅會被計入營業稅的稅基,等於被課了兩次。

飲料的免稅條件值得記一下:無添加糖,以及合於國家標準的純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁、純天然蔬菜汁。判斷點在「有沒有添加糖」,不是「健不健康」。

從價稅與從量稅

三種稅裡都可能出現這兩種課徵方式:

從價稅按完稅價格的百分比課徵,價格越高稅越多。多數關稅與貨物稅屬此類。

從量稅按重量、容積或數量課徵,與價格無關。水泥每公噸多少元就是典型例子;菸酒稅也大量採用從量。

從量稅的實務影響是:低價的重貨會被課到很高的實質稅率。買一批便宜但很重的商品,從量稅算下來可能超過商品價值本身。

完整算一次

以一台從日本進口的家電為例,商品價格 20,000 元、運費 3,000 元、保險費 200 元。假設關稅稅率 5%、貨物稅率 13%(電器類從價,實際稅率依品項而定):

步驟	計算	金額
完稅價格	20,000 + 3,000 + 200	23,200
關稅	23,200 × 5%	1,160
貨物稅	(23,200 + 1,160) × 13%	3,167
營業稅	(23,200 + 1,160 + 3,167) × 5%	1,376
稅費合計		5,703

只算關稅會得到 1,160 元,實際是它的近五倍。貨物稅是這類商品最大的一筆,卻也是最常被漏掉的一筆。

實際稅率請依商品的稅則號列查證,可用台灣進口關稅計算機輸入試算。

誰負責代徵

貨物稅與營業稅在進口環節都由海關代徵,不需要另外申報。所以你收到的稅單是一張,上面列著三到四個項目。

這也是為什麼「免稅」的範圍要看清楚:NT$2,000 免稅門檻免除的是關稅以及海關代徵的營業稅與貨物稅,三者一併免除,不是只免關稅。

相關資源

進口稅費的完整結構與實例,見台灣進口關稅完全指南。完稅價格怎麼組成,見完稅價格怎麼算。

法規原文見貨物稅條例與加值型及非加值型營業稅法。

常見問題

進口要繳哪幾種稅?

一律要繳關稅與 5% 營業稅。若屬貨物稅條例列舉的七大類貨物,還要另繳貨物稅;酒與菸另有菸酒稅。四者的稅基不同,且營業稅的稅基包含關稅與貨物稅。

為什麼營業稅不是對商品價格課 5%?

依加值型及非加值型營業稅法第 20 條,進口貨物按關稅完稅價格加計進口稅捐後之數額計算營業稅額;應徵貨物稅或菸酒稅者再加計該稅額。所以營業稅的稅基是完稅價格加關稅,而不是商品價格。

哪些商品要課貨物稅?

依貨物稅條例,課稅項目為橡膠輪胎、水泥、飲料品、平板玻璃、油氣類、電器類及車輛類七大類。不論國產或進口都要課,進口時由海關代徵。個人跨境購物最常遇到的是電器類與飲料品。

貨物稅怎麼算?

分從價與從量兩種。車輛類的小客車從價徵收 12%、貨車大客車及其他車輛 15%、機車 17%;水泥則是從量,卜特蘭高爐水泥每公噸 280 元、代水泥及其他水泥每公噸 440 元。

飲料都要課貨物稅嗎?

不是。依貨物稅條例,無添加糖的飲料品,以及合於國家標準的純天然果汁、果漿、濃糖果漿、濃縮果汁、純天然蔬菜汁免稅。含糖飲料則屬課稅範圍。