ATIGA 原產地證明

「東協有零關稅,我們出口到馬來西亞是不是可以免稅?」這是最常被問、答案也最令人失望的一題 —— 台灣不是東協成員國,台灣製造的貨物不適用 ATIGA。搞清楚這一點,才不會把不存在的優惠寫進報價。

最後更新:2026-08

先講結論:台灣用不到

這一題值得放在最前面,因為它會影響報價與布局決策。

ATIGA(東協貨品貿易協定)的優惠稅率,只適用於原產於東協成員國的貨物。

台灣不是東協成員國。所以:

• 台灣製造、從台灣出口到馬來西亞的貨物 → 適用一般稅率
• 沒有 Form D 可以申請
• 報價時不能把零關稅算進去

台灣目前也不是 RCEP 的締約方,台馬之間並無雙邊自由貿易協定。估算到馬來西亞的進口成本時,應以一般稅率為基準,不要假設有優惠。

馬來西亞的稅費結構見馬來西亞進口指南與馬來西亞 SST 完整解析。

那 ATIGA 什麼時候用得到

一個情境:貨物原產於東協成員國,出口到另一個成員國。

對台灣廠商而言,這代表:

在東協設有生產基地。 台商在越南、泰國、印尼設廠,產品符合原產地規則後出口到馬來西亞,可以申請優惠待遇。

採購自東協的供應商。 從越南供應商採購再轉售到馬來西亞,若貨物具備成員國原產資格且能取得 Form D,同樣適用。

這是實際存在的布局理由。 若馬來西亞是主要市場而產品的一般稅率不低,把生產或採購移到東協的價值,可能比想像中大 —— 但那是供應鏈決策,不是文件作業。

原產地不等於出貨地

這是最常見的誤解,而它會讓人白填一份文件。

從東協的港口出貨,不代表貨物原產於東協。 台灣製造的貨物先運到新加坡再轉運到馬來西亞,原產地仍然是台灣。

原產地的判斷有具體規則,常見的兩類標準:

完全獲得。 在該國完整取得或生產,例如當地種植的農產品、開採的礦產。

實質轉型。 使用非原產材料時,需符合特定標準,常見的形式包括:

• 區域價值成分 —— 在成員國內增加的價值達到一定比例
• 稅則號列變更 —— 加工後的稅則號列與投入材料不同

單純的簡單加工通常不足夠,例如僅做包裝、貼標、分裝、混合。這一點很重要:把台灣製的半成品運到東協貼個標再出口,不會取得原產資格。

原產地判斷的一般概念見原產地證明怎麼開。

Form D 怎麼運作

Form D 是 ATIGA 項下的原產地證明書格式。

由出口國的簽發機構核發,不是進口商自己填。申請時要提出貨物符合原產地規則的證明資料。

沒有有效的 Form D,就拿不到優惠 —— 即使貨物確實原產於成員國。這是形式要件,不能事後補正成「反正它本來就符合資格」。

實務上常見的問題:

• 資料不一致 —— Form D 上的品名、數量、金額與發票、報單對不上
• 時效 —— 核發與使用有時間要求
• 第三國發票 —— 開票方與出口方不同時,有額外的填報要求

這些細節由出口端處理,但受影響的是進口端的稅率。所以採購合約裡應該明確約定由誰負責取得 Form D,以及取得不到時的責任。

對台灣廠商的三個實務推論

一、報價要用一般稅率。 把不存在的優惠寫進報價,等於在自己的毛利上開一個洞。

二、比較供應來源時要把稅率算進去。 同一件商品,從台灣出口與從越南出口到馬來西亞,到岸成本可能因為稅率而有明顯差距。這在決定生產基地時是實質變數。

三、確認你買的東西的真實原產地。 從東協供應商採購時,「他在越南」不等於「貨是越南原產」。要求對方提供 Form D 的可行性評估,而不是口頭保證。

東協以外的其他協定

馬來西亞除了 ATIGA,還參與多個協定 —— 東協與中國、日本、韓國、印度、澳紐的自由貿易協定,以及 RCEP、CPTPP。

對台灣廠商的意義是間接的:它們決定了你的競爭對手的稅率。

同一個馬來西亞客戶,向台灣採購與向日本、韓國、中國大陸採購,適用的稅率可能不同。若你的產品在馬來西亞的一般稅率不低,而競爭對手的來源國有協定優惠,那個差距是實質的價格劣勢 —— 而它不是靠談判能補回來的。

實務上的判斷:

稅率低或零的品項 —— 影響有限,照常競爭。

稅率較高的品項 —— 值得認真評估東協生產基地,或者評估這個市場是否適合。

確認方式是查該品項的一般稅率,見馬來西亞 HS Code 查詢。這個數字應該在決定要不要進入馬來西亞市場時就查,不是接到訂單才查。

怎麼估算成本

沒有優惠稅率的情況下,馬來西亞的進口成本結構是:

1. CIF = 商品價格 + 運費 + 保險費
2. Import Duty = CIF × 一般稅率
3. Sales Tax(SST) = (CIF + Import Duty) × 稅率

用馬來西亞進口關稅計算機可以直接試算,稅率的查詢方式見馬來西亞 HS Code 查詢。

兩地稅制的結構差異(台灣的關稅加營業稅 vs 馬來西亞的 Import Duty 加 SST)見台灣與馬來西亞稅制對照 —— 兩者的計算順序與可扣抵性都不同,不能直接套用台灣的直覺。

為什麼這篇要先講壞消息

因為這個誤解的代價是具體的:用零關稅報的價,拿不回來。

而且它通常不會在報價階段被發現 —— 東協零關稅是常見的說法,聽起來合理,對方也不會質疑。等到貨到了馬來西亞、稅單出來,差額已經是既成事實。

確認貿易協定的適用資格,應該與確認稅則號列放在同一個階段做。 兩者都決定稅率,而兩者都在下單之前就能查清楚。

資料來源

• 馬來西亞皇家關稅局(JKDM):https://www.customs.gov.my/
• 馬來西亞稅則查詢:https://tariff.customs.gov.my/

協定的適用範圍、原產地規則與簽發程序會修訂,實際適用以現行協定文本與主管機關規定為準。

常見問題

台灣出口到馬來西亞可以用 ATIGA 嗎?

不行。ATIGA 是東協成員國之間的協定,優惠稅率只適用於原產於成員國的貨物。台灣不是東協成員國,台灣製造的貨物出口到馬來西亞適用一般稅率。

那什麼情況用得到 ATIGA?

貨物原產於東協成員國並出口至另一成員國時。例如台商在越南或泰國設廠生產,產品符合原產地規則後出口到馬來西亞,即可申請優惠待遇。

Form D 是什麼?

ATIGA 項下的原產地證明書格式,由出口國的簽發機構核發,用以向進口國海關主張優惠稅率。沒有有效的 Form D,即使貨物確實原產於成員國,也拿不到優惠。

在東協設廠組裝就算原產嗎?

不一定。原產地規則有具體標準,常見的是區域價值成分比例或稅則號列變更。單純的簡單加工或包裝通常不足以取得原產資格。

台灣與馬來西亞之間有其他優惠協定嗎?

目前台灣不是東協成員,也不是 RCEP 締約方,台馬之間並無雙邊自由貿易協定。實務上出口至馬來西亞多適用一般稅率,估算成本時應以一般稅率為基準。