台灣進口關稅計算機馬來西亞 SST 完整解析
SST 這三個字母常被當成一種稅,實際上是兩種:Sales Tax 對貨物、Service Tax 對服務。進口貨物只會遇到前者,而它與台灣營業稅最大的差別是單階段課徵、不能扣抵。
最後更新:2026-08
SST 是兩套稅,不是一套
SST 包含兩套獨立的稅:Sales Tax(銷售稅)對貨物,Service Tax(服務稅)對服務。
| 銷售稅 Sales Tax | 服務稅 Service Tax | |
|---|---|---|
| 課徵對象 | 貨物 | 應稅服務 |
| 課徵時點 | 製造或進口環節 | 提供服務時 |
| 進口貨物 | 適用 | 不適用 |
| 主管機關 | 馬來西亞皇家關稅局 | 馬來西亞皇家關稅局 |
進口貨物只會遇到銷售稅。 服務稅的對象是餐飲、電信、物流、停車、營建、醫療、教育這類應稅服務,不會出現在海關的稅單上。
兩者都由馬來西亞皇家關稅局(RMCD / JKDM)管理,透過 MySST 平台辦理登記與申報。
進口貨物的銷售稅稅率
銷售稅採分級稅率:
| 稅率 | 適用範圍 |
|---|---|
| 10% | 標準稅率,多數製造與進口貨物 |
| 5% | 部分基本與特定類別貨物 |
| 免稅 | 特定豁免品項 |
10% 是預設值 —— 沒有落在優惠級距或豁免清單的貨物適用標準稅率。實際適用哪一級依貨物的稅則號列與馬來西亞的稅率表決定。
台灣品牌常銷往馬來西亞的品類中,化妝品、服飾、鞋類、包包、飲料、玩具、家具、家電多數落在 10%,電子產品與書籍印刷品則有 0% 的情形。完整對照見馬來西亞進口指南。
計算順序不能顛倒
進口貨物的銷售稅以 CIF 加進口稅為稅基。
| 步驟 | 計算 |
|---|---|
| ① CIF | FOB 商品價格 + 國際運費 + 保險費 |
| ② Import Duty | CIF × 進口稅率 |
| ③ Sales Tax | (CIF + Import Duty)× 銷售稅率 |
| ④ 到岸總成本 | CIF + Import Duty + Sales Tax |
這與台灣的邏輯相同:前一層的稅會進入後一層的稅基。先算 SST 再算進口稅會得到錯誤答案。
實際數字可用馬來西亞進口關稅計算機輸入 FOB、運費與保險費試算。
與台灣營業稅的關鍵差異
兩者稅率相近,但性質完全不同:
| 台灣營業稅 | 馬來西亞銷售稅 | |
|---|---|---|
| 型態 | 加值型 | 單階段 |
| 稅率 | 5% | 5% 或 10% |
| 課徵環節 | 每一銷售環節 | 製造或進口環節課一次 |
| 進項扣抵 | 營業人可扣抵 | 不能扣抵 |
不能扣抵這一點對成本結構的影響很大。 在台灣,營業人進口貨物繳的營業稅是進項稅額,可與銷項稅額扣抵,實質上不構成成本;在馬來西亞,進口環節繳的銷售稅是實實在在的成本,會一路壓在毛利上。
這代表同樣的商品在兩地的定價策略不能照抄。詳見台灣與馬來西亞稅制對照。
實際算一次
一批出口到馬來西亞的化妝品,FOB 20,000 MYR、運費 1,500 MYR、保險費 100 MYR,進口稅 0%、SST 10%:
| 步驟 | 計算 | 金額(MYR) |
|---|---|---|
| CIF | 20,000 + 1,500 + 100 | 21,600 |
| Import Duty | 21,600 × 0% | 0 |
| Sales Tax | (21,600 + 0)× 10% | 2,160 |
| 到岸總成本 | 21,600 + 0 + 2,160 | 23,760 |
進口稅 0% 不代表免稅。 這批貨的稅費全部來自 SST,而 SST 的稅基包含了運保費。
想比較不同商品的稅率,可用馬來西亞進口關稅計算機或查馬來西亞 HS Code 查詢。
登記門檻與申報
在馬來西亞從事應稅活動達一定營業額門檻者須向 RMCD 登記,透過 MySST 平台申報與繳納。
對台灣出口商而言,進口環節的銷售稅通常由馬來西亞端的進口商或報關代理處理,不需要自行登記。但若你在馬來西亞設立公司自行進口與銷售,就會涉及登記義務。
在馬來西亞設立 Sdn Bhd 並自行進口銷售者,達門檻後須向 RMCD 登記並定期申報。
報關由誰處理
進口的銷售稅在通關時由關稅局課徵,透過 K1 報關程序申報。實務上由持牌的報關代理處理計算與繳納。
完整的報關流程見 JKDM 報關流程。部分商品另涉檢疫檢驗,見 MAQIS 是什麼。
相關資源
馬來西亞進口的完整流程與文件,見馬來西亞進口指南。想直接試算,用馬來西亞進口關稅計算機。台灣端的稅費結構,見台灣進口關稅完全指南。
官方資料見馬來西亞皇家關稅局與 MySST 平台。稅率與豁免清單會修訂,重大決策前請查證官方最新公告。
常見問題
馬來西亞的 SST 是什麼?
SST 是 Sales and Service Tax 的縮寫,包含兩套獨立的稅:對貨物課徵的銷售稅(Sales Tax)與對服務課徵的服務稅(Service Tax)。進口貨物適用的是銷售稅,由馬來西亞皇家關稅局在通關時課徵。
進口貨物的 SST 稅率是多少?
銷售稅的標準稅率為 10%,適用於多數製造與進口貨物;部分基本與特定類別的貨物適用 5%;另有免稅的品項。實際稅率依貨物的稅則號列與馬來西亞的稅率表決定。
SST 的稅基是什麼?
進口貨物的銷售稅以 CIF 加進口稅為稅基,不是只有商品價格。這與台灣營業稅的計算邏輯相同 —— 前一層的稅會進入後一層的稅基,所以計算順序不能顛倒。
SST 和台灣的營業稅有什麼不同?
最大的差別是 SST 為單階段課徵且不能扣抵。台灣的營業稅是加值型,營業人的進項稅額可與銷項稅額扣抵;馬來西亞的銷售稅在進口或製造環節課一次,後續銷售不再課,但也不能扣抵。
服務稅會影響進口嗎?
服務稅對象是應稅服務而不是貨物,進口貨物本身不課服務稅。但進口過程中使用的某些服務(例如物流、倉儲)可能屬應稅服務範圍,這會反映在服務商的報價裡而不是海關的稅單上。